财务制度不健全的整改措施

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更新时间：2024-06-09 17:55:25 发布时间：24小时内

第一篇、企业财务管理常见问题及改进建议

财务制度不健全的整改措施

企业财务管理常见问题及改进建议

财务管理是对企业资金运动及其所体现的财务关系所行使的直接管理，主要内容包括筹资管理、投资管理、资产管理、收入管理、分配管理等。资金运动是企业经营管理的货币表现，所以那里有资金运动那里就有财务管理，那里有经营管理，那里就有财务管理。财务管理具有三大基本功能：资金管理功能、成本控制功能、监督控制功能，三大功能贯穿于企业经营的全过程，所以说财务管理是企业管理的核心，财务管理状态对于企业经营和企业经济效益具有十分重要的影响。

一、物业企业在财务管理上常见的问题及产生原因

以下文章中所指的问题不针对任何特定单位，只是就事论事而已。

1、经营者对财务管理重视不够

问题的表现：一是、有的经营者在企业经营管理中偏好于行政手段，以自己的意志为行动准则，财务管理意识淡薄，随意性强；二是、有的过于“放手”，让部门各自为政，没能沟通部门职能间的内在联系，财务管理的综合性和系统性大打折扣；三是、有的不懂得财务部门是企业财务管理的机构和企业内控的中心，没有给予必要的授权，也没有提出任务和要求，只满足于算账、出报表；四是、有的经营意识停留在规模扩张上，试图多接项目出效益，不重视提升管理出效益，结果项目多了效益还不见好；五是、有的经营者重服务质量轻经营质量，只关注维修保养、清洁绿化、保安这些具体服务，没有认识到经济效益是物业项目管理重要内容，不顾亏损创品牌，创出的只是一个亏损的品牌，一个不可能持久的品牌。

主要的原因：一是、经营者领导能力方面有缺陷。比如，经营管理中偏好于行政手段，以自己的意志为行动准则，随意性强，不会得用人，不知道经济手段和专业技术手段对经营管理有更强大的威力、作用更有效；二是、经营者管理能力方面有缺陷。比如，对部门过于“放手”，缺少全面系统的管理思想，他们不知道企业经营管理是一个复杂的系统，没有建立起各条线的相互联系和协调，使之形成一个完整的管理系统；三是、管理者缺少某些方面的知识有缺陷，比如

主观武断的和不重视财务，可能是工作作风的原因，也可能是缺少财务知识的原因，因为，他根本不知道会计是如何记录企业经营的信息，不知道这些信息对经营管理的作用。

2、财务部门建设薄弱，财务管理能力不强

问题的表现：一是、部门技术力量配置较弱，有的物业企业把财务部的作用定位在收支、记账、出报表，所以对财务部没有较高的要求，所聘财务工作人员业务水平低，管理能力差，无法满足财务管理需要；二是、人员配置不合理，或人员偏少，免强应付会计管理，没有力量从事财务管理；或人员偏多过，工作量不饱满，加上财务管理肤浅简单更显人浮于事；三是、部门分工不合理，往往以会计工作进行分工，疏忽财务管理工作的人员设置；四是、缺少具有财务专业管理能力又熟悉物业管理业务的人才，在内部财务控制中显得力不从心。五是、下属企业，如分公司、子公司财务相对独立财务人员听命于单位领导独立性难证保证。

主要原因：领导重视是财务部的外部环境，部门人员尤其负责人的知识和能力则是内因，也是主要原因。

3、制度不健全或贯彻不得力，

问题的表现：一是、有些重要制度缺失，如会计制度、预算管理制度等，有的企业有财务制度，但没有会计制度，会计基础工作不规范，造成财务管理运作困难；二是、管理制度不配套，有的物业企业制定了财务管理制度、会计管理制度等重要制度，但因这些制度都比较宏观比较原则，没有相应的内部控制制度配套支持，如：采购管理制度、存货管理制度、会计内控制度等，管理控制不严密，漏洞较多；三是、制度内容与管理实际相脱节，不能满足管控要求，如：内容能体现财务管理的一般要求，但与物业管理行业实际需要相脱节、关键控制环节内容缺失或不全等。四是、制度贯彻执行不力，这种现象比较多见，或制度在实际管控中未真正执行，或制度执行时把握过松过宽，致制度钢性不足，灵活有余，使制度形同虚设。

主要的原因：一是、管理层或财务负责人对制度建设存在重视不够或疏忽的情况；二是、制度建设的管理不善，首先，制度设计人员知识和能力的原因，制度设计有缺陷，其次未经必要的程序如调研、草拟、讨论、评审、批准、发布等，

形成的制度质量不高；三是、制度制定和修订时考虑管理的系统性和完整性不足，全局性的重要制度应该满足企业发展战略的需要，局部性的和重要制度的细则则必需满足内控体系的需要；四是、制度的修订、升级不及时，制度制订后长期未进行修订，管理中出现新情况、新变化未作跟进，致使部分内容失效；五是、制度执行时弹性过大，因人因事把握尺度不严一致，久之导致制度失去严肃性。

4、业务建设差，业务基础薄弱

问题的表现：一是、有的财务部门依法建帐不到位，明细科目设置过于简单，明细账目不明细，数据过于宏观笼统，甚至不准确，统计分析困难，不能真实反映企业经营信息；二是、有的财务部门重会计轻财务，只关注记账、出“三表”（资产负债表、利润表、现金流量表），缺少各种财务分析报表，忽视了财务的监督控制职能；三是、有的财务部门经济核算粗糙，没有按管理项目做经济核算，即没有项目经济核算报表，也没有账目明细数据统计分析，无法知道每个项目的经营情况，不利于项目的分析考核，也无法满足业主公布账目的要求，违反了物业管理条例的规定；四是、财务控制功能淡化，不能发挥作用，有的财务部自身财务预算工作不到位，对基层也没有实施预算管理，收入管理、成本费用控制等措施，有的管理项目长期亏损没有对策。

问题存在的原因：一是、财务人员尤其是部门经理的业务素质和能力较低，与任职要求有差距；二是、工作标准低，有的并不是人员素质问，而是工作标准定位较低造成的；三是、基础建设没搞好，先天不足，难以达到高质量的工作水准；四是、对物业管理行业财务不熟悉，沿用了过去所从事的工业会计或商业会计的办法。

5、财务控制不到位，风险防范能力低下

问题的表现：一是、财务部门自身控制不到位，财务内控制度不健全、内部不相容职务分离不严格，时有舞弊情况发生；二是、财务预算制定不科学、不准确，甚至与企业经营目标相左；对各条线的经营预算，因缺泛基础数据，拿不出自己的意见，往往任其自由，只起一个统计汇总的作用，因而从制定预算开始就控制不力；三是、对各条线运营的控制参与不深，如：对他们管理制度规定的缺陷、不相容职务未分离、成本费用超预算及预算外开支未管控等监督控制不严；四是、对经营活动中的财务风险不能及时提出预防措施等。

问题存在的原因：一是、企业管理体系存在缺陷，如管理制度体系不健全、制度缺少相应的细则、规定或流程配套、内控体系未建立或内控机制不健全；二是、对财务部门的定位和要求偏低或领导支持不够。如：对财务部的工作目标定位偏低或不明确；对财务部的职能、权限规定不明确或不准确，财务实施管控缺泛依据；对财务部与各经营管理部门的关系梳理不清楚，协调与支持不够；三是、财务部门建设和管理比较薄弱，如：业务管理制度不健全、会计制度和财务内部控制制度等，或没有建立或内容不健全，部分财务人员素质不高，部门内部管理不严，工作质量欠佳等；四是、财务控制手段比较单调，如：全面经济核算、全面预算管理、企业内控管理等科学手段或没有实施、或虽已实施但实施中的管控不严，效果不佳。

二、上述存在问题的对策

财务管理是一个很大的课题，存在问题的对策也并非一言两言可以说得清楚，以下仅对解决上述存在的问题提一点思路。仅供参考。一些具体可操作性的建议，如：如何实施全面预算管理、如何加强财务部门的内部控制、如何加强物业管理中的内部控制等，将在后续的探讨中专题讨论。

1、经营者要重视运用财务管理手段

1）提高经营者自身的财务知识能力。经营者要努力提高自己的财务知识，有条件的可参加专业培训，没条件的应在平时工作中加强学习，在游泳中学会游泳。懂财务是重视财务管理的前提；

2）要关注企业管理体系建设，把财务管理控制手段融入企业的制度、规章、规范、流程，形成完整的控制体系；

3）明确财务管理的责任和权力。要明确各部尤其是财务部门在财务管理中的责任和权力，为全面实施全过程财务控制进行科学分工和合理授权，以此为基础建立企业的经营管理责任制度。

4）明确企业的经营目标和财务目标。要明确提出企业阶段性的经营目标和财务目标，作为制订企业预算管理的依据和绩效考核的依据。

2、加强财务部门和财务队伍建设

1）要选好财务部经理。要选择思想道德好，财务业务能力强的人担任财务

部经理，优先任用财务业务好，又懂物业管理的复合性人才。财务部经理是企业财务管理的关键人物，也是财务部门的领头羊，俗话说“将熊熊一窝”，强将手下无弱兵，一定要严格把，选好财务部经理；

2）加强制度建设，规范部门管理。一要，建立和健全财务管理和会计管理两个基本制度。依照《企业财务通则》和《企业会计准则》，结合行业和企业实际修订《企业财务管理制度》和《企业会计管理制度》，没有建立的应制定，需要修改的应修改。二要，建立和健全与二个基本制度相配套的文件。文件包括各类制度、规定、办法、实施细则，如：《财务预算管理制度》、《收入管理制度》、《采购管理制度和操作流程》、《成本费用管理制度》、《仓库（存货）管理制度》、《现金报销制度》等，以此规范企业财务管理和会计管理。三要，建立《内部会计管理制度》，加强部门内部管理。财务部是企业财、物的管理机构，肩负当家理财管钱管物的重任，由于接触钱物的便利，管理不当反而容易成为舞弊的重灾区（见附件一：<会计舞弊的表现形式>）。内部会计管理制度，一般应包括：内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、原始记录管理制度等，明确部门工作规范和财会人员行为规范，把部门建设建立在制度和规范的基础上。

3）提高财务人员的业务和管理能力。一要、加强财务人员的思想教育，提高他们思想道德素质。二要、加强财务人员的再教育，提高他们的道德素质和业务技能。鼓励财务人员参加继续教育和学习，深入学习和研究财会法规，学习财务管理新技术，熟悉驾驭会计电算化和财务管理网络化新技能。三要、鼓励财务人员努力学习物业管理知识，成为思想素质高、精通财会业务、熟悉物业管理的复合性管理人才。企业应有计划地选派品德好业务好的财务管理人员参加物业管理培训，安排他们下项目挂职锻炼学管理，为企业准备高水平的后备干部。

4）加强会计基础工作的规范化建设。会计基础工作的规范化建设是为了建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平。规范的内容应不少于：会计机构设置、人员配备、职业道德、工作交接、会计核算、电算化管理、凭证记账、财务报告、会计监督、内部管理等内容。（见附件二：《会计基础工作规范》）

3、加强企业会计内部控制

不少企业财务部重会计、轻财务，只关注记账、核算、出“三表”，却忽视

财务制度不健全的整改措施

企业内控制度存在的问题及改进措施

为保持行业的持续、健康发展，国家局提出了‚全面建设‘严格规范、富有效率、充满活力’的中国烟草‛的总体任务，当前，如何实现严格规范是每个烟草企业需要认真思考的一个课题。在加大内部监管部门对‚两烟‛生产经营的监督力度的同时，如何构建烟草企业行之有效的内控机制，确保‚两烟‛生产经营的自我规范，是实现严格规范不可或缺的前提条件和关键环节。

一、企业内控制度的概念和作用

1、企业内控制度的概念或内管部门参与内控制度建设的方式（二级P147）

2、作用：首先是自律作用。内控机制的实施主体应当是生产经营相关部门，其本质应当是相关生产经营部门结合规范生产经营的要求，以达到自我规范为目标。其次是预防作用。内控机制的关键在于预防。再者是纠偏作用。通过内控机制的运转，能够督促生产经营企业或部门严格执行生产经营关键环节的流程和程序，对可能存在的问题，特别是结果出现偏差和问题时，按照流程的预先设计进行调整，起到改正错误、防微杜渐的效果，避免违法违规行为的发生、减轻后果所产生的影响或是防止相同问题再次发生。第四是评价作用。一是各部门对此项工作的下级部门或具体工作人员的考核评价内容；二是在企业管理层面应当建立一个系统的评价机制，促使内控机制的运行落到实处。

二、企业内控制度存在的问题

1、对企业内控制度的认识存在偏差

内控机制的首要前提是‚内‛，也就是业务部门自己的工作机制。有的单位把内管部门的工作制度当成内控机制，强调内管部门应当怎样做，这种理解是错误的，这都不属于内控的范畴，而是监管的内容。内管部门的制度流程对于业务部门来说是外部监督。其次是‚控‛，控的意思是约束，内控就是指自我约束。有的单位把业务部门的所有工作机制和制度都列入内控范围，也是错误的。只有对保证规范生产经营的关键环节和节点的相关制度和流程起到控制作用的，才是内控的内容。

2、内控制度没有和内管机制工作有效衔接

业务部门制定的内控机制过于独立，没有和内部监管部门的

工作有效衔接，对生产经营规范的促进作用大大降低。

3、部分内控制度没有量化操作标准

有的内控机制只有文字描述，缺乏定量的数据标准，使得在实际操作中存在困难，最终导致内控机制流于形式。

4、内控制度不健全、内容滞后

有的单位没有将生产经营流程中需要控制的内容和环节全部纳入内控，有的是控制流程没有形成完整闭合。

5 、内控制度缺乏运行评价

内控机制是否运行正常、运行质量如何，是否及时有效地起到了控制不规范生产经营的作用，没有相应的评价机制，对相关业务部门是否认真执行内控机制，没有或是无法进行考核评价，这些都导致了机制的空转。

三、加强和改进内控制度的措施

1、充分认识内控制度的积极作用和意义

内控机制的建立和运行是规范企业生产经营行为的重要途径。要充分认识内控机制的意义和作用，通过狠抓全员规范经营意识、自律意识，营造‚人人参与内控，人人受益内控‛的良好氛围，按照内控优先监管的原则，努力实现内管促内控、内控促自律的工作状态。

2、清晰界定内控制度的实施主体、对象和功能财务制度不健全的整改措施

内控机制体现的是自律，实施主体必然是业务部门自己。内控机制关注的对象或者说是目标，应该是对‚两烟‛的生产经营活动，特别是对内部监管工作规范中明确的关键业务流程或重点工作节点进行。工作内容是内控的对象，重点环节和流程则是内控实现的着手点，以确保内控机制在关键环节的控制作用，保证卷烟生产经营的规范有序。内控机制的在运行过程中应当体现业务部门内部的相互制约，对出现不规范经营情况的结果和可能性时的及时纠偏，从源头上防范不规范经营行为的发生，以及机制本身周期性完善的特性，即具备‚自我监督、自我调整、自我完善‛的功能作用。

3、量化控制标准，突出内控制度的可操作性

内控机制的可操作性是发挥内控有效性的基础因素之一。如果内控机制的内容过于笼统，会导致具体工作人员没有执行的标准，机制的运行效果必定是大打折扣。因此，在梳理完善内控机

制时，要注重可操作性，解决好做什么、谁来做、怎样做的问题。围绕这三个方面，本着能量化的尽可能量化原则，对各项工作内容提出量化指标，并明确各个工作环节的责任部门和人员以及工作标准。首先要对异常情况触发内控机制启动设定数据标准或参数阀值，明确什么情况下，必须启动内控机制，明确给出一个量化的标准。其次，内控机制启动后，具体应当由谁来负责工作的流转、衔接、操作、办结。这需要在内控机制中明确具体的落实部门、层级或者具体岗位人员以及各自的权限。第三，在操作过程中，根据不同的情形，明确工作应当做到的具体程度，量化工作的时限、调整纠偏的标准等。通过明确这些具体的、量化的标准，来增强内控机制的可操作性，确保自我调控促进规范的效果。

4、强化内控制度与内管工作的有机结合，发挥自律与他律的合力作用

内控机制是内管制度体系的重要组成部分。内控制度体系与内管制度体系既有区别，又有联系；既相对独立，又相互配合，是一个不可分割的有机整体。要提升内控机制的运行效果，两者必须在流程配套、信息传递、指标设置、沟通反馈等方面的内容加强紧密联系，使之成为一个科学合理、分工明确、沟通顺畅的体系架构，这样才能充分发挥内控机制和内管工作制度不同的定位作用，形成监管的合力，共同促进生产经营的规范进行。

5、构建内控制度的评价和考核体系，保证内控机制运行到位

要保证内控机制有效运行，建立一套考核评价机制非常重要。考核评价体系应当包含三个方面：一是对内控机制自身的评价。二是建立业务部门自我运行的考核机制。三是对内控机制的执行力评价。要通过落实责任追究制度，避免内控机制空转的情况发生。

随着市场经济的快速发展，烟草行业面临的外部环境日益复杂，面临的挑战也越来越严峻，要使企业成为真正的市场经济竞争主体，就必须不断建立和强化内部监管长效机制建设，从明确岗位职责、规范业务流程、量化工作标准、落实责任追究等方面，不断完善内控机制，努力推动并实现企业自我完善、自我调节功能的不断提升，努力从源头上防范违规行为的发生，促进企业内部生产经营行为的规范有序，确保烟草行业经济持续、健康、稳定发展。

财务制度不健全的整改措施

1 引言

受客观原因影响，某民营企业财务会计人员素质参差不财务制度不健全的整改措施

齐，不能正确地理解经济活动的实质，业务能力欠缺，财会人员成了简单的收款员$付款员和记账员，只会简单地收付款和记账，缺乏宏观的管理意识，使财务会计工作不能起到参谋作用，提供的会计信息质量差，不能为生产经营活动提供决策参考# 因此，应对民营企业财务会计中存在不足的改进，对会计人员进行必要的培训，加强会计基础工作建设，建立$完善内部会计控制制度，建立相应的成本管理机制

%!&

，是进一步提升企业管

理水平的重要方法和手段，是企业实现其经营目标的重要保证# 2 民营企业财务会计工作中存在的不足

8N! 民营企业会计工作基础薄弱

民营企业会计工作基础薄弱，主要体现在一些基础性的工作不够扎实，不能严格按照(会计基础工作规范)的要求办理会计事项#

（!）登记会计账簿时各年度$各页之间的承$转手续不全，

未能按照要求标注%上年转入&$%结转下年&$%承上页&$%转次页&等，使人不能清晰地看出科目金额的年度和页码之间的转结关系；填制会计凭证时各岗位签章不全#看起来很简单的工作，却反映出对会计基础工作的重视不够；出纳人员没有起到把关作用，只能简单地收付现金，不能主动地审核原始凭证# （"）有不能正确使用会计科目或重复列支费用的现象，表

现为：预付某供货商货款时，直接在生产成本列支，未通过%预付账款&反映，不能反映真实的债权债务；在按上级主管局规定计提%安全措施经费&时，借记%管理费用’’’安全措施经费&，贷记%其他应付款’’’安措经费&#而实际发生安全生产方面的支出又借记%管理费用’’’安措经费&列支，贷记%现金&或%银行存款&，而未冲销%其他应付款’’’安措经费&，重复列支费用，使得费用和负债水平失真，甚至有可能被税务部门视为恶意挤占费用#探望生病职工，发生费用报账时在%管理费用&列支，而不冲销%应付福利费&，同样是重复列支费用#

（#）背书转让银行承兑汇票，为了图简单省事，不通过%应收票据&科目，而是直接冲销%应收账款&，使得%应收账款&水不实，影响计提坏账准备的计算基数#由于%应收票据&的变现能力要大大高于%应收账款&，如果不通过%应收票据&核算也不能体现真正的资产质量#

（$）未按规定计提坏账准备，而是直接在%管理费用’’’坏账损失&中列支，且没有取得核销坏账损失应具备的材料；辅助登记账不按顺序号登记，随意性大，与正式账簿的对应性较差# 8N8 没有建立内部会计控制制度

企业没有建立完善的内部会计控制制度，财务会计工作以

领导指示为准，随意性大；或者执行时打折扣，没有严肃对待#

表现为：

（%）部分原始凭证，如汇款单$处理废旧物资设备的收款单和购物发票等未经单位领导签字便登记入账，手续不全，财会人员没有发挥把关作用，不能明确各岗位的职责，岗位之间的制约和监督作用形同虚设#

（&）多头采购$多人采购，没有明确的物资采购环节的分工和授权审批制度；出入库制度不健全或者贯彻不力#部分单位实物出入库单只有保管员一人签字，无经办人$领料人等签字，只能凭仓库保管员的%良心&办理原材料$产成品$半成品的出入库手续#

（’）单位没有建立起销售收款和应收账款的控制制度或

者没有按规定计提坏账准备金，缺乏程序性的规定，货账款回收率低，呆账逐年积累，坏账风险逐年加大，没有采取积极有效的催收措施#

（(）核销有关费用时，不作详细说明，无法了解费用支出的原因#表现为：探望生病职工或家属时，未详细说明探望原因$对象；发放业务员年终完成任务奖，未列出被奖励人员名单；部分业务招待费用未注明被招待对象$原因#

（)）成本费用核算不准确#单位没有采用合理的成本计算

方法，不能区分各种产品的成本界限，平时不能按照产品分类计入成本费用，往往在月底才采取按比例摊销的方法计算产品成本#

3 对财务会计工作中存在不足的改进

对于上述存在的问题，该民营企业有关部门进行了有针对性地改进#

（!）组织该民营企业的财会人员学习会计制度$财务通

则$会计准则$税务政策等，积极引导财会人员提高业务素质，充分发挥财务会计的核算$监督$预测$分析$决策职能，由传统型的财会工作向管理型的财会工作转变，为生产经营决策提供有力的信息支持#

（"）严格按照(会计准则)$(会计基础工作规范)办理会计

事项#财会人员要认识到会计基础工作的重要性，深刻领会(会计准则)$(会计基础工作规范)的精神，对照检查工作中的每一个环节$步骤，客观$严谨$扎实地做好基础工作，不犯%低级错误&#要按规定的程序审核原始凭证$填制记账凭证$登记会计账簿，正确设置和使用会计科目#只有把会计基础工作做好，各项管理制度$办法$措施才能真正落到实处#

在实践中，有针对性地加强了出纳岗位的管理#出纳工作

归集起来有 < 个特征：一是出纳是现金$票据收付的关口；二是出纳是第一手会计信息的收集者；三是出纳是外界观察企业会计管理水平和财务水平的窗口#做好出纳工作对整顿会计工作秩序，规范会计基础工作具有重要的现实意义#要求出纳人员认真审核每一张原始凭证$认真处理每一笔业务，及时向单位负责人和会计反馈信息，履行岗位职责，对支出性质进行审查，

对不符合规定的支出要拒绝付款#

（#）建立$完善内部会计控制制度#要从制度上明确岗位

分工，划分岗位职责，在各岗位$各环节上下足工夫，不重不漏地设置%内部会计控制点&，规范授权批准程序，充分发挥岗位之间的制约和牵制作用，堵塞管理漏洞

%8&

#根据新颁发的(会计

准则)的要求，结合该民营企业的实际情况，有针对性地制定了货币资金$实物资产$工程项目$采购与付款$销售与收款$成本费用等经济业务的内部会计控制制度#

$对货币资金收支和保管业务建立严格的授权审批制度，

明确办理货币资金业务的不相容岗位的分离，构建相关机构和人员的相互制约$相互监督关系，确保货币资金的安全# %建立实物资产管理的岗位责任制，对实物资产的验收入

库$领用$发出$盘点$保管及处置等关键环节进行控制，采用准确的计量方法，定期组织人员盘点，完善出入库手续，防止各种实物资产被盗$损毁或流失；

&合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采

购与付款的会计控制程序，实行请购审批制，坚持采购时货比三家，加强请购$审批$合同订立$采购$验收$付款的会计控制程序，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险；

’充分发挥会计人员的作用，制定商品和或劳务等的定价原则$信用标准和条件$收款方式等销售政策时，要有会计人员的全过程参与，加强合同订立$商品发出和账款回收的会计控制，避免和减少坏账损失；

(建立成本费用控制系统，构建科学的成本费用核算体

系，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，按照年度成本目标反向分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖惩措施，降低成本费用，提高经济效益#

（)）提高会计信息质量#要求财会人员填制会计凭证时要

有足够详细的说明，不能简单化$含糊化，结转$摊销费用或者做账务调整时必须有详细的附件说明，要列明摊销$结转的依据和计算公式，账务调整时要说明原因，使人能一目了然地看清会计凭证反映的经济活动内容

%<&

（*）企业向客户赊销产品，就会产生大量的应收账款#应

收账款是企业流动资产的重要组成部分，企业必须加强对应收账款的日常管理#要按照客户名称设置应收账款台账，建立信用制度，针对不同行业不同客户的实际情况，规定了不同的信用额度，及时登记每一位客户的应收账款余额的增减变动情况和信用额度的使用情况，对应收账款的运行状况进行经常性分析$控制，及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失；

（+）加强应收票据的管理#该民营企业在接受应收票据

时，要按照(票据法)和(支付凭证结算办法)中对商业汇票的具体规定，仔细审核票据的真实性$合法性#银行承兑汇票的接受$贴现$转让必须由单位负责人的审批，要按信用级别区别对待新老客户提供的商业承兑汇票，特别是对首次发生经济往来的客户提供的票据要审慎对待#

（,）加强业务指导和内部审计监督#财务部门经常不定期

地开展财务检查；该民营企业内部审计部门也经常进行审计监督，有计划地开展财务收支审计$经济效益审计$领导干部任期经济责任审计，督促该民营企业按照财经纪律和财务制度开展财务会计工作，从源头上防止违纪违规行为#

4 改进的效果

该民营企业的财会人员通过参加单位举办的培训和自主

学习，业务能力有所提高，能严格按照(会计准则)$(会计基础工作规范)办理会计事项，从小处着手，从简单做起，逐步规范财务会计工作的每一个步骤#但由于人员素质的原因，仍有少量不按规范操作的情况，有待进一步提高#自内部会计控制制度实施以来，极大地促进了该民营企业的财务会计工作，各个岗位人员的责任感明显增强，岗位之间的相互制约$相互监督作用发挥出来了，该民营企业的负责人$采购人员$保管人员$ 销售人员办事的随意性大大减少，遏制了铺张浪费行为，促进了经济效益的提高#对应收账款采取措施进行重点监管后，各应收账款总体水平有所下降，货款回收率逐渐提高，资金回笼和周转速度加快，流动资金短缺的现象有所缓解，坏账呆账明显减少，企业经营状况有了较大改善，也在一定程度上规范了销售业务人员的行为，但少数销售业务人员对客户疏于访问，对客户情况了解不够，仍存在一定的风险#

5 结束语

实践证明，由于民营企业重视对财务会计存在不足的改进与完善，极大地促进了企业的经营管理水平，经济效益获得相应的提高，这是企业发展的必然要求#企业应该以自身的实际情况为基础，随时根据市场和自身的发展形式和需要来选择和调整自己的财务会计管理模式，才能取得好的效果

财务制度不健全的整改措施

写作提纲

一、简要概述民营企业在国民经济中的重要地位. (第1段)

二、论述民营企业财务管理中存在的问题 (第2-7段)

（一）财务管理的核心地位和独立性未得到充分体现.

（二）财务机构不健全,财务制度欠缺.

（三）财务控制薄弱,资金周转不畅.

（四）筹资困难,资本结构不合理.

（五）投资盲目性

（六）财务基础工作薄弱,成本管理弱化.

三、民营企业财务管理存在问题的成因分析. (第8-15段)

（一）. 宏观环境因素分析

1) 外在监督的双重缺陷.

2) 会计法规不健全.

3) 缺乏必要的金融扶持机制.

4) 政策因素的影响.

（二）. 微观环境因素分析.

1) 管理模式僵化,管理观念陈旧.

2) 企业产权不清.

3) 企业领导素质不高,财务管理观念淡薄.

4) 财务人员的素质低下,缺乏高层次的财务管理专门人才.

四、加强民营企业财务管理的措施. (第16-24段)

民营企业财务管理存在问题及改进措施

摘要：随着经济的发展，民营企业在国民经济中的比重逐渐增加。从资产规模来看，占据了我国经济的半壁江山，从经济规模上看，约占我国GDP总产出的65%～70%，从就业规模上看，吸纳的劳动人口约占我国城镇总劳动力的65%。，但民营企业财务管理观念落后也日益成为制约民营经济发展的桎梏。本文着重阐述了民营企业财务管理中存在的核心地位和独立性未得到充分发挥、财务机构不健全、财务控制薄弱、融资困难、投资盲目性、管理模式僵化、管理观念陈旧等问题，运用现代理财观念和方法提出了解决问题的对策。

关键词：民营企业；理财观念；财务控制；管理模式

改革开放以来，我国的民营经济得到了迅速发展，民营企业已成为国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但是，随着民营企业的发展壮大，管理力度不足的问题也日益显露出来，较为突出的是在企业财务管理上较为混乱，表现为会计基础工作差，财务管理职能没有得到发挥，偷税漏税现象较为严重等,这些问题不仅损害了民营企业长期发展利益,也制约了我国经济发展与社会进步。要解决这些问题，就必须提高民营企业财务管理水平，充分发挥财务管理职能。

一民营企业财务管理中存在的问题

（一）财务管理的核心地位和独立性未得到充分体现

目前，不少民营企业家错误地认为企业效益是做出来的，而不是由财务管理管出来的，简单地认为财务管理就是记账、算账和报账，无视财务信息对企业生产经营活动的指导作用，无视财务人员在企业中的管理职能。同时，多数民营企业由于实行的是家族式管理，往往安排亲属担任财务工作。

（二）财务机构不健全，财务管理制度欠缺

多数民营企业财务机构的设置不够科学，存在着层次不清、分工不明的弊端，也有不少的小企业甚至不设置财务机构，或虽设置机构却形同虚设。财务机构的不健全，导致企业财务管理制度欠缺。同时，大多数民营企业都缺乏完

善的内部控制制度，如内部稽核制度、定额管理制度、财务预算制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本财务管理制度，使资产流失、浪费现象严重及管理混乱。

（三）财务控制薄弱，资金周转不畅

具体而言：一是现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些民营企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划，过量购置不动产，无法应付经营急需。二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞，周转失灵。

（四）筹资困难，资本结构不合理

一方面我国民营企业在吸收外部资金时缺乏政策支持，再加上民营企业财务管理不规范，信誉不佳，因此向金融机构借贷较难，企业上市更难。由于筹资渠道狭窄，造成民营企业资本结构不合理。大多数中小民营企业的资金主要源自于自身积累，难以发挥财务杠杆作用。有的民营企业即使从银行等金融机构获得贷款，借贷资金成本也偏高，财务风险较大。

（五）投资盲目性

很多民营企业在投资中经常表现出轻率、幼稚和违背经济规律的行为，有盲目跟风思想，没有做好投资前的市场调查和风险预测。只看到多元化经营分散风险作用，追求将企业做大的成就感，忽略企业扩张与其资金实力、技术开发、市场开拓及内部管理等方面的矛盾；过分加大固定资产投资，导致资金结构比例失调、资金周转速度缓慢，投资项目收益偏低。而且有的民营企业在盈利时过多将资金用于非生产性支出，一旦市场发生变化，资金紧缺，便使企业陷入财务危机。

（六）财务基础工作薄弱，成本管理弱化

一般而言民营企业都能精打细算，尽可能控制成本绝对额，但在相对成本的控制却缺乏经验和措施，不能根据企业的实际状况提出建设性意见。有时为了一味降低成本绝对额，甚至不惜通过降低产品质量达到目的，严重损害了企业的信誉。民营企业的成本核算也十分粗放。有的企业将各种产品成本笼统汇总核算，不利于加强成本控制。有的企业只注重生产过程的成本控制，而忽视技术进步、成本控制与经济效益的有机结合，事前、事中控制能力较低，造成不必要的浪费。

二民营企业财务管理存在问题的成因分析

（一）宏观环境因素分析

1 ) 外在监督的双重缺位

由于我国民营企业会计规范体系还不健全,政府财政、税务、统计、审计、工商等部门因受人力、物力的限制,往往只注重审查报表的技术性差错而不注重报表的真实性,缺少对报送虚假信息的责任追究与惩罚措施，而执行社会监督职能的注册会计师及会计师事务所不太愿意从事民营企业审计工作，加重了民营企业财务工作的随意性。

2 ) 会计法规不健全

目前，我国绝大多数会计法规都没有很好地考虑或未考虑民营企业的特点，而且很多会计法规本身已经不适应市场经济的发展，这使得民营企业的会计行为没有针对性强的、统一的法律依据，导致民营企业财务管理的混乱，同时，现行的会计监管法规对财务造假、违规的惩罚力度过小，对财务舞弊行为责任人的追究力度偏轻，没有达到惩戒效果。

3 ) 缺乏必要的金融扶持机制

民营企业经营规模小、抵御市场风险能力弱、资金运作水平不高等现实决定了其通过市场融资时资信度必然很低。由于我国还没有建立起一系列稳定的融资机制和一整套的民营企业信用担保体系，因而导致了民营企业融资渠道的狭窄，使得民营企业不敢贸然扩大投资，对外投资信心不足。

4 ) 政策因素的影响

民营企业财务管理中存在诸多问题，在很大程度上是由于民营企业产权制度不明确造成的，而民营企业产权制度不明确的重要原因则在于经济政策的不稳定性。长期以来，民营企业的合法地位一直没有得到国家政策的支持，现行的产业政策、税收政策、金融政策总体上向国有企业倾斜，有些行业甚至因为企业的性质属于民营就不允许其进入该行业，这些都使民营企业处于一种不公平竞争的地位。

（二）微观环境因素分析

1）管理模式僵化

民营企业典型的管理模式是家族式管理，所有权与经营权高度统一，投资者兼任经营者。这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。在这些民营企

业中，领导者集权现象严重，并且其对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，往往职责不分并容易越权行事，这使得会计监督和内部控制职能难以发挥作用。

2 ) 企业产权不清

部分民营企业的经营者家庭财产和企业资产划分不清，该部分民营企业创建之初将业主家庭财产视为企业资产任意调用却未按资产入账；创建成功之后则又将企业资产视为业主家庭财产，业主家庭支出视为企业成本导致企业资产流失。同时民营企业还存在原始产权主体界定模糊现象。一方面家庭成员之间产权界定不清；另一方面民营企业与外界产权关系不清。这种产权不明晰的现象，直接导致财务管理主体不明确。

3 ) 企业领导者素质不高，财务管理观念淡薄

据全国工商联20_年对全国30个省市30.7家私营企业问卷调查结果表明:公司规模实有资金在1000万元以下的业主中,文盲占0.2%,小学占20.8%,初中占22.6%,高中占40.7%,大学及以上占15.7%,有40%的经营者看不懂财务报表。由于受到自身文化水平的限制,大部分经营者根本无法掌握现代化的经营管理理念和经营管理方法,对财务报表中的各项指标不能准确把握，根本谈不上财务管理。再加上民营企业从来都存在重市场、重技术、轻内部财务管理的思想，造成企业财务管理无章、无序，财务监控不严，暗箱操作盛行，信息失真等问题存在，给财务工作埋下了隐患。

4 ）财务人员的素质低下，缺乏高层次的财务管理专门人才

民营企业的财务人员一般多由亲属担任，这些人大多没有经过系统的财务会计知识培训，对财经法规、制度知之甚少或一知半解，不能按照会计制度进行会计核算，更难以运用财务数据和财务管理手段参与管理。由于任人唯亲，阻挡了非家族优秀财务人才的进入，即使有非家族财务管理人员进入，也往往因用人制度不公而离心离德。同时由于人情观念限制，也会导致在财务控制中的考核、奖惩制度无法得到严格执行，造成财务管理水平难以提升。

三加强民营企业财务管理的措施

1、树立财务管理是企业管理的核心理念

在市场经济条件下，企业经营环境复杂多变，风险越来越大，要确保利润最大化，就必须树立财务管理是企业管理的核心理念，发挥财务管理预测、决

财务制度不健全的整改措施

学校财务收支自查情况与整改措施

根据区教育系统财务管理培训会的会议精神，即科学地管理学校财务，规范学校经费的收支，使学校财经最大限度的服务于教育教学，不断改善办学条件，不断提高教育教学质量。我校于2月26日对学校财务，财产进行了全面认真的自查，并针对存在的问题制定了近期整改措施。

一、存在的问题

1、少数收入进账不及时。

2、报销凭证中，部分支出事由模糊手续不健全。

3、招待费过大。

4、交通费存在非正规发票报销现象。

二、整改措施

1、加强财务管理人员的财务管理知识的学习不断提高财务管

理水平和管理质量。

2、要求所有财务管理人员在思想上高度重视财务管理工作，

决不能有半点松懈，主要领导把好财务收支关。

3、坚决杜绝开支的随意性，招待中的铺张浪费。

4、规范支出凭证的审查，做到无一张白条，非正规票据。

5、对已出现的问题现场整改。

6、建立学校财务管理内控制度不断规范预算管理；收入管理；

支出管理；资产管理；经费管理；经费报销制度；申购验收制度；报废报损制度；会计档案管理等。

20_、2、28

财务制度不健全的整改措施

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浅析企业内部控制存在的不足及改进措施作者：周岩

来源：《财经界·学术版》20_年第05期

摘要：由于我国企业尤其是制造企业内部控制建设方面存在着不足，使企业的经营风险逐渐暴露出来，企业内部控制越来越受到企业的重视。企业为实现内部控制的目标通过制定制度、执行程序、实施措施防范经营风险，探究企业内部控制的理论与实践成了目前当务之急的课题之一。

关键词：内部控制梳理业务流程治理结构现代企业商业模式存在不足改进措施可持续发展

《企业内部控制应用指引》，该指引同之前的基本规范共同建构了我国企业规范的内部控制体系，对企业的经营管理以及防范经营的风险有着至关重要的作用。故而，强化企业内部控制度的建设，已经成为了目前理论界以及实务界共同关注的话题并且具有重大的现实意义。

一、当前企业内部控制存在的缺陷不足之处

（一）内部控制的环境不健全

1、治理机构不合理

企业董事会的成员管理层有着一定的重叠，使得内部控制的权重较为不清楚，经营权也无法获得有效的实行，致使企业内部控制的环境进一步恶化。

2、风险管理的意识较为薄弱

当前企业特别是中小企业的风险意识非常淡薄，欠缺风险应对以及控制的有效机制，一旦产生重大的风险就很容易导致企业陷进困境之中。

3、内部监督机构的缺失或者说不完善

内部监督的机构能够协助管理者当局进一步监督其他的控制政策以及程序的有效实行，保证良好的控制环境。独立性是内部监督机构特别是内部审计部门的灵魂，但是，我国的很多企业尤其是中小企业没有设置或者虽然设置了类似的内部监督部门，却没有具备真正意义的独立性，致使企业在无有效监督情况下经营，导致内部控制失控，不可避免产生经营风险甚至出现贪污腐败现象。

（二）内部控制制度不完善

财务制度不健全的整改措施

企业内部会计制度存在的问题及其完善

张海英１

赵

亮２

（１．中央财经大学，北京１０００８１，２．水利部机关服务局财务处，北京１０００５３）

摘要：目前以Ⅸ企业会计制度》、《（金融企业会计制度》、《小企业会计制度》为主体的国家统一会计制度已经形成．加上内部会计控制规范的不断推出，国家统一会计法规制度已日趋完善，为会计信息质量提供了制度保障。在国家统一会计法规制度不断完善的同时，企业内部会计制度建设也引起了更多的关注。本文就企业内部会计制度存在的问题进行分析，探讨进一步加强企业内部会计制度建设的措施。

关键词：内部会计制度；控制制度；会计人员一，企业内部会计制度存在的问题

从目前企业会计制度建设现状来看，部分企业对会计工作不重视，会计制度不健全，会计职能未能有效发挥，企业内部会计制度实务与经济管理的要求存在较大差距。

１．部分企业未建屯内部会计制度

目前，部分企业内部会计建设的基础较为薄弱，有章不循和无章可循的现象较为突出，有的企业没有建立健伞食业内部会计制度，有的制度残缺不全，甚至有些企业对企业内部会计制度还存在很多误解，认为企业内部会计制度就是一堆堆的手册、文件和制度，使内部会计制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。

２．内部控制制度不健全、不完善

目前，我国国有大型企事业单位—般都在一定程度、一定范围建立了内部控制制度，基本业务内部管理可以说是有章可循。但还是有一部分企业内部控制薄弱，经济业务随意性大，缺乏有效的制约监督机制。主要表现在业务决策人员与经办人员没有很好的分离制约，存在业务授权、业务执行、业务记录、业绩检查兼容现象；重大事项的决策和执行没有很好的分离制约，存在无标准操作现象；财产清查没有制度，家底不清楚；该设的内部机构不设，该配的内审人员不配等，使得管理力度层层递减，管理效应层层弱化。

３．内容设计不伞面、程序欠规范

从目前会计制度设计实务看，大部分企业较注季财务收支审；ｌｌｔ制度、现金和银行存款收支管理制度的制定，忽视会计核算和监督方面制度的制定。当前我国会计工作中存在一些不规范的问题。有的企业没有严格的复核审批制度；有的单位账证、账账、账表、账实不符；有的单位现金管理不符合规定；有些单位会计人员无视财经纪律．账外设账，弄虚作假、篡改账目、编造虚假会计报表，导致财务报告严重失真，会计信息严重失实。这些现象的存在与我国当前企业内部会计制度建设内容设计不全面，程序欠规范有直接的关系。

４．制度执行不力

有些企业制定的内部会计制度在实际执行中被束之高阁，出现书面制度与实际操作脱节的现象，会计制度名存实亡，会计行为随意进行，这种状况必然影响到企业管理的科学性。

二．完善企业内部会计制度建设的措施１．建立内部会计管理体系

企业会计管理体系包括四方面内容：第一，企业领导人对会计工作的领导责任；第二，明确总会计师对会计１＝作的领导责任，第三，明确会计机构负责人和会计主管人员的职责；第四，明确会计机构与其他职能机构的分工与关系。

２．建立会计人员岗位责任制度

首先，做好会计人员工作岗位的设置，根据每一个会计工作岗位性质的不同，分别设置不同的会计岗位；其次，对会计工作财务制度不健全的整改措施

万　

方数据岗位的分工，根据每个会计岗位业务量的大小和繁简程度，同时考虑会计人员工作能力和业务水平的高低，实行一人一岗，一人多岗，第三，制定轮岗办法，要定期对会计Ｔ作岗位进行轮换，使每一个会计人员对本氽业的会计工作都能熟练掌握。最后，要制定切实可行的会计工作考核办法，保证会计人员岗位责任制度的执行和监督。

３．建立内部牵制制度

内部牵制制度是内部会计控制制度的重要内容，主要是为了加强会计人员相瓦制约、相互监督、相瓦核对，提高会计核算工作的质量，防止会计事务处理中发生的失误和差错以及营私舞弊等行为。在制定该制度的过程中，应当与会计人员岗位责任制制度相结合。实行岗位分离，合理分工，权责兼顾，相互制约的机制是内部牵制制度的核心，也是氽业内部会计控制制度的基本要求。重大的对外投资、资产的处置、资金的调度和其它重要的经济业务事项的决策和执行应有明确的相互监督、相瓦制约的机制，充分发挥各职能部门管理者的积极性，相互协调，密切配合，才能确保食业各项经济活动正常有序地进行。

４．建立财务会计分析制度

企业应当建立定期进行财务会计分析的制度，检查财务会计指标的落实情况，分析存在的问题并查找原因，提出相应的整改措施，从而加强企－眦内部会计管理，不断提高经济效益。企业财务会计分析制度应包括两方面的内容。一是对企、Ｉｋ财务主要经济指标体系的建立，分析要求、评价方法、考核标准的制定，要建立以全面提高经济效益为目标、强化内部管理为中心的内部会计分析制度。二是要在编制计划、落实指标、建立责任、分析差异、考核成果等方面来评价和控制企业的会计管理活动。

５．建立财务会计稽核制度

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该项制度的建立应结合会计人员岗位责任制度一并考虑。制定的稽核制度应包括以下内容：稽核工作的组织形式和具体分工，稽核工作的职责，权限，稽核工作的程序和基本方法等。

参考文献：

－．

一一１

【１］迈克尔：企业会计制度（Ｍ），北京：人民出版社，20_．（２】林孟芸：加强内部会计制度的建设是企业管理的重要课题（Ｊ），汕头科技，20_，４：５８．

［５】李瑞林：企业内部会计制度存在的问题及对策（Ｊ），经济论坛，20_，１ｌ：９５．

［４］马丽英：论企业内部会计制度设计的原则（Ｊ），市场研究，

20_，１１：４８．

［５】杨月英：对企业内部会计制度有关问题的探讨（Ｊ），冶金财会，20_，９：５６．

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企业内部会计制度存在的问题及其完善

作者：作者单位：刊名：英文刊名：年，卷(期)：

张海英，赵亮

张海英(中央财经大学,北京,100081)，赵亮(水利部机关服务局财务处,北京,100053)中国经贸

CHINA BUSINESS MONTHLY20_(20)

参考文献(5条)

1.杨月英对企业内部会计制度有关问题的探讨[期刊论文]-冶金财会 20_(09)2.马丽英论企业内部会计制度设计的原则[期刊论文]-市场研究 20_(11)3.李瑞林企业内部会计制度存在的问题及对策[期刊论文]-经济论坛 20_(11)4.林孟芸加强内部会计制度的建设是企业管理的重要课题 20_(04)5.迈克尔企业会计制度 20_

本文链接：

第八篇、浅析监狱财务制度执行存在的问题及措施

财务制度不健全的整改措施

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浅析监狱财务制度执行存在的问题及措施作者：张保国

来源：《中国经贸·下半月》20_年第08期

摘要：监狱是社会发展重要的组成部分，但是长期以来，政府部门对监狱的制度建设尤其是财务制度建设重视不足，监管不到位，导致现行的监狱系统财务制度在执行过程中存在一些问题。本文在全面分析了财务制度执行过程中存在的问题，并就如何加强监狱的财务制度执行提出了措施。

关键词：监狱财务；制度；问题；措施

一、我国监狱系统财务制度现状

目前我国监狱系统的财务会计制度主要是遵照行政事业单位的框架设计的，最主要的特点是实行财政全额拨款的形式。具体实施过程中，监狱会在每年的三季度，根据上一年度的预算执行情况，结合国家相关政策及当年的工作任务编制下一年度的财务预算，主要包括经常性经费预算、专项经费预算及其他收支预算，并报送省市级财政部门，财政部门结合上一年度预算执行情况，核定拨款数额并下发各监狱。监狱系统在日常运作中主要有如下三种制度：一是国库集中制，即由各监狱分散管理经费资金的方式转变为财政部门统一集中管理的方式，由原来的各监狱按实拨资金方式管理财政性资金变为市国库单一账户体系：二是政府采购制，即为了有效杜绝采购工作中的各种腐败行为，将原有的各监狱自己按需分散零购转变为政府统一招标购买；三是公务卡采购制度，即监狱工作人员因公外出不再采用“出差人员现金支付后据票报销”的制度，而是使用公务卡先行刷卡支付，待出差结束后凭发票及凭证向财务部门申报，审核通过后再将报销款项划转至公务卡中，因为整个过程避免了出差人员接触现金，从而抑制了报销中大量存在的多开、虚开发票的现象。

二、监狱财务制度执行中存在的主要问题

1.缺乏规范的预算管理基础我国监狱系统当前的预算管理制度尚不健全，现行粗放式的预算管理模式难以适应社会主义市场经济体制下公共财政基本框架的要求，直接导致了监狱经费资金的短缺或过量，加大了财务执行过程中的难度，难以发挥预算管理应有的控制支出功能。

2.经费支出界限难以确定监狱独特的同时承担社会责任和经济责任的定位，造成监狱系统的经费支出名目繁多，涉及面很广，由于存在大量的政策性强制支出，带来专项经费与经常性经费之间、专项经费内部各项明细费用以及经常性经费内部各项明细费用界限难以确认，极大的增加了财务制度的执行难度。如在经常性费用项目中，监狱警察的狱内侦查费用、罪犯特情费用等是计入监狱警察经费的公务费还是狱政业务费，就难以界定，经费支出界限难以确定就势必会影响监狱各项费用支出的真实性和可靠性，无形中也加大了财务制度执行的困难。